企业须了解的重点
新加坡正分阶段规定GST注册企业采用InvoiceNow。
有关要求已经适用于部分新成立公司及自愿申请GST注册的企业，并将在2028年至2031年间逐步扩大至其他GST注册企业。
企业应尽早确定自身适用的实施日期。根据新加坡国内税务局（IRAS）的说明，接入过程最快可能约需三个月，但许多企业可能需要长达一年，视其系统及准备情况而定。
什么是InvoiceNow？
InvoiceNow是新加坡以国际Peppol标准为基础的全国电子发票网络。
企业可通过参与计划的会计或财务系统，直接发送和接收结构化发票资料。
InvoiceNow交易不同于单纯以电邮发送PDF发票。结构化发票资料可以在系统之间传输，从而减少收件人重复输入相同资料的需要。
根据GST InvoiceNow要求，GST注册企业必须使用具备InvoiceNow功能的解决方案，向IRAS提交规定的发票资料。有关要求将分阶段实施。
企业何时必须遵守？
IRAS公布的实施时间表如下。
2025年11月1日起
适用于在公司成立日期后六个月内自愿申请GST注册的公司。
2026年4月1日起
适用于在2026年4月1日或之后申请自愿GST注册的企业。
无论以下情况如何均适用：
- 企业的成立日期
- 企业属于公司、合伙或其他商业结构
- 企业的年度供应额
因此，正考虑自愿申请GST注册的企业，应将InvoiceNow准备工作纳入GST注册计划。
2028年4月1日起
有关要求将适用于：
- 在2028年4月1日或之后申请强制GST注册的企业
- 年度供应总额不超过200,000新元的现有GST注册企业
2029年4月1日起
有关要求将适用于年度供应总额不超过1,000,000新元的现有GST注册企业。
2030年4月1日起
有关要求将适用于年度供应总额不超过4,000,000新元的现有GST注册企业。
2031年4月1日起
有关要求将适用于年度供应总额超过4,000,000新元的现有GST注册企业。
对于现有GST注册企业，年度供应总额一般指在2025年历年结束的规定会计期间内，GST申报表第4栏所申报的标准税率、零税率及免税供应价值。
企业应根据IRAS最新指引确认自身适用的实施日期。
哪些企业可获排除？
根据IRAS现行指引，GST InvoiceNow要求不适用于：
- 海外实体，包括根据海外供应商注册制度的仅付款制度或完整制度进行GST注册的海外供应商
- 完全因为反向征税制度而必须注册GST的企业
企业应谨慎评估这些排除情况。企业不应仅因为拥有海外交易，或部分采购适用反向征税，就假设自身获排除。
必须提交哪些资料？
一般而言，企业必须提交与GST申报表中所申报交易有关的发票资料，包括：
- 标准税率供应及采购
- 零税率供应及采购
- 免税供应
- 销售发票及税务发票
- 简化税务发票
- 连续编号收据
- 借项通知单
- 贷项通知单
IRAS允许汇总部分资料，包括符合条件的销售点系统资料、开具简化税务发票的供应，以及小额现金采购资料。
部分交易无须提交发票资料。IRAS目前列出的例子包括：
- 没有相关供应或采购，但在GST方面必须申报的交易
- 反向征税交易
- 部分免税金融服务
- 数码支付代币的交换或借贷
- 与进口货物有关的进口准证
企业应仔细梳理各种交易类型，不应假设GST申报表中的每一项记录都采用相同处理方式。
发票资料何时必须提交？
企业一般必须在以下两个日期中较早者之前向IRAS提交发票资料：
- 提交相关GST申报表的日期
- 相关GST申报表的申报截止日期
相关GST申报表是指涵盖有关交易发生会计期间的申报表。
因此，企业不应等到提交GST申报表后，才调查资料不完整或传输被拒绝的问题。
会计记录、已经提交的InvoiceNow资料与GST申报表之间的定期对账，应成为GST结账流程的一部分。
企业应如何开始准备？
使用现成会计软件的企业
企业应：
- 检查目前或拟采用的会计或财务软件是否属于认可的InvoiceNow-Ready解决方案。
- 联系软件供应商了解如何启用InvoiceNow。
- 使用企业UEN在新加坡Peppol目录注册。
- 获取Peppol ID。
- 启用向IRAS提交发票资料的功能。
- 测试销售和采购交易。
- 检查被拒绝、不完整或重复提交的资料。
- 将已提交资料与GST申报表进行对账。
使用内部系统的企业
使用自行开发的企业或会计系统的企业，应联系IMDA认可的Access Point Provider。
企业一般需要：
- 注册Peppol ID。
- 通过Access Point Provider连接系统。
- 将交易资料转换为规定格式。
- 启用向IRAS提交资料的功能。
- 测试传输资料的完整性及准确性。
- 制定处理提交失败及系统停机的程序。
会计、财务、税务及科技团队可能需要在实施过程中共同合作。
是否有支援计划？
根据IRAS现行指引，支援措施包括：
- 年度供应额不超过4,000,000新元的合资格中小企业，可获1,000新元GST InvoiceNow过渡补助金
- 年度供应额超过4,000,000新元的合资格较大型企业，可获5,000新元GST InvoiceNow过渡补助金
- 合资格较大型企业可获25,000新元InvoiceNow Queen Bee补助金
- 提供基本电子发票功能的免费解决方案配套
补助金供应情况、资格条件及申请期限可能改变。企业在作出实施决定前，应直接向IMDA确认最新资料。
IRAS目前说明，免费解决方案配套将提供至2031年3月31日。
InvoiceNow不能取代GST内部控制
采用InvoiceNow不会把GST合规责任转移给软件供应商或IRAS。
GST注册企业仍须负责：
- 开具有效的税务发票
- 采用正确的GST处理
- 在正确的会计期间申报供应
- 只在符合条件时申索进项税
- 提交准确的GST申报表
- 保存适当记录至少五年
- 发现错误时作出纠正
自动化可以有效传输资料，但错误资料也可能被快速传输。因此，适当的复核及对账仍不可缺少。
企业应建立的内部控制
客户及供应商资料
- 核实客户及供应商的UEN和GST注册状态。
- 限制有权新增或更改客户及供应商记录的人员。
- 检查GST编号及银行账户资料的变更。
- 防止建立重复的客户或供应商记录。
发票处理
- 要求发票号码连续且不重复。
- 检查所采用的GST税率及税码。
- 正确区分销售发票、贷项通知单及借项通知单。
- 防止重复传输发票。
- 检查被网络拒绝的发票。
采购处理
- 申索进项税前确认供应商已注册GST。
- 确认企业持有所需证明文件。
- 识别私人、不可扣除或只可部分申索的开支。
- 检查入账期间与发票日期不一致的发票。
GST申报
- 将InvoiceNow销售资料与收入及销项税进行对账。
- 将采购资料与开支、资产及进项税进行对账。
- 在提交GST申报表前调查差异。
- 保存复核及批准的证据。
- 记录无须提交资料的交易处理方式。
使用权限及业务持续运作
- 按照工作职责限制用户权限。
- 保留更改及批准的审计轨迹。
- 制定处理传输失败或延误的程序。
- 在系统停机期间维持替代处理程序。
- 审查服务供应商的数据安全及保存安排。
常见误解
我们已经通过电邮发送PDF发票，所以已经合规
以电邮发送PDF并不一定表示企业使用了认可的InvoiceNow-Ready解决方案，或已向IRAS提交所需发票资料。
我们的截止日期是2030年，所以现在无须准备
选择系统、清理资料、设置及测试可能需要数月。提早准备可降低仓促实施的风险。
InvoiceNow会替我们编制GST申报表
InvoiceNow协助提交发票资料。企业仍须复核会计记录并提交准确的GST申报表。
只有销售发票会受影响
有关要求一般涵盖与供应及采购有关的规定资料。
任何GST错误都由会计软件供应商负责
企业仍须对其发票、GST处理、会计记录及申报表负责。
准备清单
- 我们的强制实施日期是什么时候？
- 我们是否已经使用InvoiceNow-Ready会计系统？
- 企业是否已在新加坡Peppol目录注册？
- 是否已启用向IRAS提交发票资料的功能？
- 客户及供应商记录是否完整准确？
- GST税码是否一致应用？
- 哪些交易类型必须提交？
- 哪些交易可以汇总或排除？
- 如何调查被拒绝的提交？
- 如何将InvoiceNow资料与GST申报表进行对账？
- 谁负责复核和批准对账？
- 系统无法使用时应如何处理？
- 企业是否符合补助金或免费解决方案资格？
- 相关员工是否已接受适当培训？
LN Corporate Services如何协助
LN Corporate Services可协助企业评估适用的实施时间、审查会计记录及GST税码、整理客户和供应商资料、建立发票处理程序、将InvoiceNow资料与GST申报表进行对账、编制GST申报表，以及制定适当的会计内部控制。
如需要技术实施服务，将由具备适当资格的外部解决方案供应商提供。
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